Социальные налоговые вычеты

1) обучением;

2) добровольным страхованием жизни и дополнительной пенсии, добровольным страхованием медицинских расходов;

3) дополнительным накопительным пенсионным страхованием.

В данной статье рассмотрим как, кому и когда предоставляется социальный налоговый вычет на обучение.

Социальный налоговый вычет вправе применить плательщик, который осуществляет расходы за свое обучение; обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства; обучение подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (если плательщик является опекуном (попечителем).

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

Социальный налоговый вычет плательщик имеет право применить в размере фактически понесенных расходов за обучение (свое обучение, обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, обучение подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста, если плательщик является опекуном (попечителем) в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

К фактически понесенным расходам по обучению относятся:

– сумма платы за обучение;

– суммы расходов по погашению кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Обязательным условием для предоставления рассматриваемого социального налогового вычета является обучение в учреждении образования Республики Беларусь вне зависимости от их формы собственности. Ознакомиться с такими учреждениями можно на сайте Министерства образования в разделе Структура / Департамент контроля качества образования / Лицензирование образовательной деятельности / Сведения о лицензиатах (https://edu.gov.by/sistema-obrazovaniya/kontrolkach/litsenzirovanie-obrazovatelnoy-deyatelnosti/svedeniya-o-litsenziatakh).

Социальный вычет предоставляется при обучении в государственном и частном учреждении образования Республики Беларусь, независимо от формы обучения: очной (дневной и вечерней), заочной и дистанционной.

Плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет на обучение при получении каждого первого уровня образования (первого профессионально-технического, первого среднего специального, первого высшего). Например, плательщик, получающий первое среднее специальное образование, имеет право на социальный налоговый вычет, даже если до этого им было получено первое профессионально-техническое образование.

Вычет на обучение предоставляется плательщику:

– в течение календарного года – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);

– по окончании календарного года – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с подп. 1.1 – 1.8 ст. 219 НК, за исключением доходов, в отношении которых установлена ставка подоходного налога в размере 25%, при подаче налоговой декларации (расчета).

Если в календарном году социальный налоговый вычет на обучение не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие календарные годы до полного их использования.

Следует отметить, что перенос неиспользованного остатка социального вычета на обучение на последующие годы предусмотрен с 2009 г. Поэтому воспользоваться этим вычетом можно по расходам на обучение, произведенным начиная с 01.01.2009.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании календарного года) документов, перечень которых указан в п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь.

К документам, являющимся основанием для предоставления вычета, относятся:

– справка (её копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;

– копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

– копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования о стоимости обучения (её изменении) за соответствующий период обучения – в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;

– документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования.

Если плательщик осуществляет расходы на получение образования лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными, также представляются соответствующие документы:

– копия свидетельства о заключении брака;

– копия свидетельства о рождении ребенка (детей);

– копии документов, подтверждающих степень близкого родства;

– копия выписки из решения органов опеки и попечительства.

При получении кредитов банков, заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских ИП на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования необходимо представить:

– копию кредитного договора, копию договора займа;

– документы, подтверждающие погашение кредитов банков, возврат займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним).

Для придания юридической силы следует свидетельствовать верность копий представленных плательщиком документов. С этой целью копии документов представляются плательщиком вместе с их оригиналами. Копии заверяются, а оригиналы возвращаются плательщику.

Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.

В случае осуществления плательщиком платежей, дающих ему право на получение вычета, при использовании карточки посредством разнообразных каналов обслуживания, в том числе дистанционных, картчек или выписка по счету будут являться одним из документов, позволяющих получить вычет, вне зависимости от того, с использованием каких программно-технических средств составлен карт-чек (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, интернет-банкинге и др.). При этом наличие в карт-чеке или выписке информации о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которого оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа, включая номер и дату договора, сумме погашения основного долга, сумме погашения процентов (при необходимости их уплаты) позволит обеспечить надлежащее оформление документа, являющегося основанием для предоставления плательщику социального вычета, и исключить возможность его необоснованного получения. Если получателем платежа, дающего право плательщику на получение вычета, является банк и информация, указанная в карт-чеке или выписке, не содержит всех предусмотренных законодательством реквизитов, банк выдает плательщику справку, содержащую недостающую информацию (письмо Нацбанка от 15.03.2017 №77-20/92).

Если социальный налоговый вычет предоставляет налоговый орган, то кроме вышеуказанных документов вместе с налоговой декларацией представляются:

– справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц;

– иные документы, подтверждающие получение дохода.

Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, подтверждающих:

– фактическую оплату услуг в сфере образования;

– погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним).

В этом случае налоговый агент (налоговый орган) сверяет копии документов с оригиналами. При этом на копиях делается соответствующая отметка, на оригиналах – отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета (ч. 1 п. 6 ст. 210 НК).

В случае утери плательщиком документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов и займов, налоговому агенту (налоговому органу) представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа.

Документы, являющиеся основанием для предоставления социального налогового вычета на обучение, за исключением документов на оплату, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущие календарные годы, в последующие календарные годы повторно этому налоговому агенту или налоговому органу не представляются.

Если плательщик несвоевременно представил налоговому агенту документы, подтверждающие его право на социальный налоговый вычет на обучение, то налоговый агент с учетом условий, предусмотренных п. 4 ст. 35 Налогового кодекса Республики Беларусь, должен произвести перерасчет подоходного налога. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются налоговым агентом в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются плательщику. Зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога.

ИМНС по Сморгонскому району.

Статьи по теме: