Социальный налоговый вычет на обучение

С перечнем учреждений образования Республики Беларусь можно ознакомиться на сайтах:

1. Министерства по налогам и сборам — nalog.gov.by в разделе Налогообложение физических лиц / Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами / Подоходный налог.

2. Министерства образования — edu.gov.by в разделе Структура / Департамент контроля качества образования / Лицензирование образовательной деятельности / Сведения о лицензиатах и выданных им специальных  разрешениях (лицензиях) на осуществление образовательной деятельности.

В отличие от стандартного налогового вычета для применения социального налогового вычета форма получения образования (дневная, заочная, дистанционная) не имеет значения.

Далее рассмотрим особенности применения социального налогового вычета в отношении расходов, понесенных на оплату стоимости первого высшего образования. Согласно пунктам 3 и 4 статьи 202 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее — Кодекс об образовании) высшее образование подразделяется на две ступени: I ступень и II ступень (магистратура). На I ступени высшего образования обеспечивается подготовка специалистов, обладающих фундаментальными и специальными знаниями, умениями и навыками, с присвоением квалификации специалиста с высшим образованием. Высшее образование I ступени дает право на продолжение образования на II ступени высшего образования.

На II ступени высшего образования (магистратура) обеспечиваются углубленная подготовка специалиста, формирование знаний, умений и навыков научно-педагогической и научно-исследовательской работы с присвоением степени магистра. Высшее образование II ступени дает право на продолжение образования на уровне послевузовского образования. Таким образом, расходы, понесенные на оплату обучения в рамках получения как I, так и II ступени первого высшего образования в учреждении образования Республики Беларусь, подлежат социальному налоговому вычету.

С учетом положений подпункта 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса социальный налоговый вычет применяется только в отношении расходов, понесенных на оплату обучения при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. Исходя из этого, расходы, понесенные на оплату обучения в рамках послевузовского образования, а также оплату различных образовательных программ дополнительного образования взрослых, включая обучающие курсы, социальному налоговому вычету не подлежат.

На практике может сложиться ситуация, когда физическое лицо оплачивает обучение различных видов образования, последовательно получаемых одним обучающимся лицом. Например, сначала обучающееся лицо проходит обучение в колледже, где получает первое среднее специальное образование, а потом в институте, где получает первое высшее образование. Закономерно встает вопрос о том, можно ли получить социальный налоговый вычет в отношении расходов, понесенных на оплату каждого полученного обучающимся лицом образования, учитывая, что такое образование он получает впервые. Учитывая, что в рассматриваемой ситуации соблюдаются два основных условия, необходимых для получения социального налогового вычета (обучение в учреждении образования Республики Беларусь и получение первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования), то такой налоговый вычет можно получить в отношении расходов, понесенных на оплату всех видов первых образований (в рассматриваемой ситуации первого среднего специального, первого высшего образований).

Для правильного применения социального налогового вычета важно знать размер подлежащей к оплате стоимости обучения. Стоимость обучения утверждается приказом руководителя учреждения образования. Как правило, она утверждается на один учебный год, но может быть пересмотрена и изменена (увеличена или уменьшена) в течение данного периода времени. Помимо отражения стоимости обучения в приказе (выписке из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения стоимость обучения может отражаться в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь. Как правило, в договорах отражается стоимость обучения за первый учебный год. Следовательно, стоимость обучения для всех последующих учебных лет можно найти только в приказе руководителя учреждения образования Республики Беларусь либо в выписке из такого приказа.

Согласно части первой подпункта 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Социальный налоговый вычет также применяется в отношении процентов по кредитам банков Республики Беларусь, займам, полученным от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей. Исключение составляют проценты, уплаченные за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам. Расходы, связанные с получением кредита, например, плата за оформление кредитного договора, за оформление договоров поручительства, социальному налоговому вычету не подлежат.

Документы, на основании которых предоставляется социальный налоговый вычет