Налог на профдоход. Ответы на актуальные вопросы
Вопрос 1: Физическое лицо осуществляет деятельность по производству садовых свечей по индивидуальным заказам и реализует физическим лицам. Наемных работников не привлекает и не использует промышленное оборудование. До 01.10.2024 такая деятельность относилась к ремесленной деятельности с уплатой налога на профессиональный доход.
Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 осуществлять указанную деятельность с уплатой налога на профессиональный доход?
Ответ: Да, вправе.
Пунктом 31 перечня СПД в качестве самостоятельной профессиональной деятельности предусмотрена деятельность по изготовлению с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям свечей.
Таким образом, физическое лицо вправе с 01.10.2024 заниматься деятельностью по изготовлению садовых свечей в качестве физического лица, осуществляющего самостоятельную профессиональную деятельность, с уплатой налога на профессиональный доход.
Вопрос 2: Имеет ли право плательщик налога на профессиональный доход при соблюдении условий, указанных в пункте 16 перечня СПД, оказывать услуги физическим лицам, осуществляющим индивидуальную предпринимательскую деятельность, то есть индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, осуществляющим ремесленную деятельность и физическим лицам -плательщикам налога на профессиональный доход, и применять ставку налога 10%?
Ответ: Круг заказчиков – физических лиц, обозначенных в пункте 16 перечня СПД, не ограничен. Соответственно, при осуществлении указанной в пункте 16 перечня СПД деятельности физическое лицо вправе оказывать услуги физическим лицам, в том числе, осуществляющим индивидуальную предпринимательскую деятельность (с соблюдением в совокупности указанных в пункте 16 перечня СПД условий).
При этом полученный профессиональный доход, в том числе от физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, самостоятельную профессиональную деятельность, независимо от размера дохода, и от индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в размере, не превысившем в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, облагается по ставке десять (10) процентов.
В отношении профессионального дохода, полученного от индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, налог на профессиональный доход взимается по ставке двадцать (20) процентов.
Вопрос 3: Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 осуществлять в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, указанной в пункте 42 перечня СПД, следующие виды деятельности:
– обучение вокалу детей (взрослых) в онлайн группах?
– обучение вокалу детей (взрослых) в помещении, при непосредственном контакте с учеником.
Ответ: Да, вправе при соблюдении определенных условий. Пунктом 42 перечня СПД в качестве самостоятельной профессиональной деятельности физических лиц предусмотрено обучение (без реализации содержания образовательных программ) изобразительному искусству, игре на музыкальных инструментах, танцам, хореографии, вокалу, ораторскому искусству.
В силу пункта 16 перечня СПД к самостоятельной профессиональной деятельности физических лиц отнесено выполнение работ (оказание услуг), включая передачу имущественных прав, по заказам иных физических лиц и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием глобальной компьютерной сети Интернет для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг), включая передачу имущественных прав.
С учетом изложенного, в рамках пунктов 42 и 16 перечня СПД физическое лицо вправе обучать танцам и вокалу (как в формате онлайн, так и оффлайн) любые категории граждан вне зависимости от возраста при условии, что в рамках такого обучения отсутствует реализация образовательных программ.
Вопрос 4: Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 применять налог на профессиональный доход при сдаче в аренду юридическому лицу движимого имущества (рулонный принтер)?
Ответ: Нет, не вправе.
Перечнем СПД не предусмотрен вид деятельности по сдаче в аренду юридическому лицу движимого имущества.
В этой связи физическое лицо не вправе с 01.10.2024 применять налог на профессиональный доход при сдаче в аренду юридическому лицу движимого имущества (рулонный принтер).
Вместе с тем, перечень ИП содержит класс группировки ОКЭД 77 «АРЕНДА, ПРОКАТ, ЛИЗИНГ». Подкласс 77330 названного класса группировки включает деятельность по аренде, прокату, оперативному лизингу офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику, без обслуживающего персонала.
Соответственно, осуществлять деятельность по сдаче в аренду движимого имущества (рулонного принтера) с 01.10.2024 физическое лицо вправе в качестве индивидуального предпринимателя.
ИМНС по Сморгонскому району.
